Новый вид специального налогового режима
Управление ФНС России по Новгородской области информирует:
налог на профессиональный доход*, в просторечии называемый «налог на самозанятых», представляет собой новый вид специального налогового режима, введенный в действие в порядке эксперимента. Это налог, уплачиваемый физическими лицами (в том числе индивидуальными предпринимателями), применяющими соответствующий специальный налоговый режим в отношении доходов от деятельности, при которой не осуществляется трудовая деятельность в качестве наемного работника или работодателя (не привлекаются наемные работники).
Эксперимент по установлению и применению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» проводится в следующих субъектах Российской Федерации, включенных в эксперимент: городе федерального значения Москве, в Московской области в Калужской области, в Республике Татарстан.
Период (срок) проведения эксперимента 10 лет: с 1 января 2019 г. 31 декабря 2028 г. включительно. В течение периода проведения эксперимента не могут быть увеличены налоговые ставки и (или) уменьшен предельный размер доходов по налогу на профессиональный доход.
ФНС России разработала мобильное приложение «Мой налог», применяемое физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход. Приложение устанавливается на компьютерном устройстве налогоплательщика (смартфоне, компьютере, планшете), подключенного к сети Интернет, и предназначено для информационного обмена с операторами электронных площадок, кредитными организациями и налоговыми органами в целях применения специального налогового режима «налог на профессиональный доход».
Приложение «Мой налог» обеспечивает передачу информации в целях постановки на учет в налоговом органе и снятия с учета в налоговом органе налогоплательщика налога на профессиональный доход; передачу в налоговый орган сведений о произведенных налогоплательщиком расчетах; формирование чека и его передача покупателю (заказчику); ведение статистики произведенных операций, исчисленных и уплаченных сумм налога.
Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещается в сети Интернет на официальном сайте ФНС России nalog.ru. Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом плательщику налога на профессиональный доход, через: мобильное приложение «Мой налог», оператора электронной площадки и (или) кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются.
Налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход», местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Физические лица вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Это не распространяется на виды деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), вправе отказаться от их применения и перейти на специальный налоговый режим «налог на профессиональных доход» (при условии соблюдения требований к плательщикам указанного налога). В этом случае, физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональных доход направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения иных спецрежимов.
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на новый спецрежим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика по налогу на профессиональный доход.
Постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании: заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица. Перечисленные документы формируются налогоплательщиком и представляются в налоговый орган с использованием мобильного приложения «Мой налог».
Объектом налогообложения признаются следующие доходы: доход от использования имущества; доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученные физическим лицом от деятельности, при ведении которой физическим лицом не осуществляется трудовая деятельность в качестве наемного работника и не осуществляется деятельность в качестве работодателя (не привлекаются наемные работники по трудовым договорам).
Соответствующий приведенным условиям доход в целях налогообложения называется профессиональным доходом.
Не признаются объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход следующие доходы:
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением аренды (найма) жилых помещений (иными словами, доход от использования имущества признается объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход);
- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений (то есть доход от использования имущества государственных и муниципальных служащих признается объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход);
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
- от оказания физическими лицами (не являющимися индивидуальными предпринимателями) услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:
- по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
- по репетиторству;
- по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства – при условии постановки на учет в налоговом органе в качестве лиц, осуществляющих деятельность по оказанию перечисленных услуг.
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме;
- от деятельности в качестве лиц, занимающихся частной практикой, а именно:
- арбитражного управления,
- деятельности медиатора,
- оценочной деятельности,
- деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой,
- адвокатской деятельности.
Доходы, являющиеся объектом обложения налогом на профессиональный доход, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим «налог на профессиональный доход» не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика и датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. Заявление формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».
Налоговые ставки применяются в отношении налоговой базы по налогу на профессиональный доход, учитываемой раздельно по видам доходов.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
- 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям (для использования при ведении предпринимательской деятельности).
Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму налоговых вычетов.
Сумма вычета рассчитывается нарастающим итогом в следующем порядке:
- в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке 4% - в размере 1 % налоговой базы;
- в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке 6% - в размере 2 % налоговой базы.
Сумма налогового вычета не может превышать 10 000 рублей и после ее использования повторно не предоставляется. Срок использования налогового вычета не ограничен. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода. Также указываются реквизиты, необходимые для уплаты налога.
В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.
Налоговая декларация по налогу на профессиональный доход в налоговые органы не представляется.
*Нормативные акты:
- Федеральный закон от 27.11.2018 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Пункт 2, подпункт б.
- Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".
Источник: Администрация Великого Новгорода
